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【國稅局知識專欄】个人企业在 2021 年捐款可享受扩大税收优惠；企业限额提高至应税收25%
(圖片來源：Adobe Stock)
IR-2021-190，2021 年 9 月 17 日
【看中國訊】 个人和企业若在 2021 年捐款慈善機構，可享受扩大税收优惠。去年 12 月颁布的 《2020年纳税人确定性和灾难救济法案》纳入了数个条款，旨在帮助为慈善捐款的个人和企业。新的法案通常延续到 2021 年底，涵盖了《新冠病毒援助、救济和经济安全法案》(CARES) 颁布的四项临时税收变化。以下是这些变化的概要。
企业限额提高至应税收入的 25%
法律现在允许C型公司在 2021日历年期间，向符合条件的慈善机构提供现金慈善捐款，使用一个增加的限额（增加的公司限额），为应税收入的25%。通常，最大减免额度仅限于公司的应税收入的10%。
同样，增加的公司限额不会自动适用。 C型公司必须在逐项捐赠的基础上选择增加的公司限额。
2021 年逐项列出的合格现金捐款限额为 100%
在某些限制下，个人如果逐项列出扣除，通常可以要求扣除对符合条件的慈善组织的慈善捐款。这些限制通常为调整后总收入 (AGI) 的 20% 至 60%，并因捐款类型和慈善组织类型而异。例如，个人对符合条件的公共慈善机构的现金捐款通常限于个人 AGI 的 60%。超额供款最多可结转五个纳税年度。
法律现在允许选举个人对 2021 日历年期间做出的合格捐款应用增加的限额（“增加的个人限额”），最高可达其 AGI 的 100%。合格捐款是向合格慈善组织提供的现金捐款。
与对非逐项列出的新的限额减免一样，对大多数慈善组织的现金捐款符合条件，但向所支持的组织的现金捐款、向建立或管理的捐赠者建议基金的现金捐款不符合条件。 对私人基金会的现金捐助和对慈善剩余信托的大部分现金捐助也不符合规定。
除非个人为任何符合条件的现金捐款做出选择，一般的百分比限额适用。 请记住，个人的其他允许的慈善捐款减免额，会减少本次选择下所允许的最高额度。 符合条件的个人必须使用其 2021 年表格 1040 或表格 1040-SR 进行选择。
针对于某些特定捐赠食品库存，企业可减免限额提高
有资格获得现有增加扣除额（用于照顾病人、贫困者和婴儿的捐款）的捐赠食品库存的企业可能有资格获得更高的扣除额。 对于 2021 年的捐赠，这些捐赠扣除的限额从 15% 增加到 25%。 对于 C型公司，25% 的限额是基于其应税收入。 对于其他企业，包括独资企业、合伙企业和 S型公司，限额基于他们当年从所有商业交易净收入总和，也就是其捐赠的来源。 计算增强扣除额的特殊方法继续适用，食品质量标准和其他要求也是如此。
请保存好您的记录
美国国税局提醒个人和企业，特殊的记录保存规则，适用于任何申请慈善捐款减免的纳税人。 通常，对于现金捐款，这包括在报税之前获得慈善机构的确认函，保留已取消的支票或信用卡收据。 对于财物捐赠，额外的记录保存规则适用，这可能包括在某些情况下提交 8283 表格和获得合格的估价。
有关如何应用百分比限制以及证明慈善机构捐赠的记录保存规则说明的详细信息，请参阅 国税局官网IRS.gov 上的 第526号出版物（英文），慈善捐款。
IRS 还鼓励雇主帮助宣传子女税优惠预付款，因为他们可以直接接触许多获得此抵免的员工和个人。 有关子女税优惠预付款的更多信息，请访问 IRS.gov。
想要了解与新冠病毒相关的税收减免的更多信息，敬请登录IRS.gov/Coronavirus查询。
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