外國人如何申報美國稅之——如何使用1040NR報稅

2014-09-22

美國的稅法針對美國綠卡和公民施行全球徵稅。那麼在美國的外國人呢？美國當然也不想放過，雖然美國的稅法中的居民與移民法的居民定義不一樣，但是美國公民、綠卡永久居民和在美國3年內居留超過183天的外國人均為稅務居民。同美國人一樣報稅，也享受美國人的稅務優惠。

不符合上述條件的是稅務上的非居民外國人(NONRESIDENT ALIEN)，按外國人報稅。非居民外國人主要包括持F、J、M、Q簽證的人，探親的父母，和沒有簽證在美國留下來的人。在這些人中，有人3年中在美居住超過183天，沒有申請移民，這些天數不計算報稅累計天數。持H簽證的人一般按稅務居民報稅。非居民外國人按外國人報稅，用1040NR表或1040NR-EZ表，在次年4月15日前報稅。所有表格不可以進行電子申報（E-FILE），只可以郵寄。

外國人在美國的收入可以分為兩大類，一類是與美國工作經商(TRADE & BUSINESS)有關的收入，另一類是和工作經商無關的收入。與美國工作經商有關的收入包括生意貿易工作收入、房租、獎學金。與美國工作經商無關的收入支出包括資本利得，股息紅利等。與工作經商有關的收入是對淨值征超額累進收入稅(收入減去成本)。與工作經商無關的收入，如股息紅利，按30%或稅務協定徵收入稅。對一些從美國大學獲取獎學金用來讀書生活的外國學生來說，獎學金應該全部上收入稅。

外國人在美國居住停留少於183天，資本利得不用上收入稅。外國人在銀行所獲利息不計算為收入(EXCLUSION)美國與中國大陸有相關稅收協定，規定大陸公民(美國非居民)在美國債券，地產利息，美國公司紅利，專利和版權，按10%上收入稅。資本利得，地產租金收入按30%上納所得稅。退休金不繳稅。教師、研究人員（訪問學者）在美國從事教學研究，學術交流活動，三年不繳稅。學生從美國政府，教育科研機構所獲獎學金免稅，特指從學校獲得1042S的，每年收入的第一個$5,000以內免稅。美國對持港、澳、台護照的人中國人無稅務協定。

外國人報稅用 1040NR表的，一般按單身申報，已婚夫婦按夫妻分開報稅。用1040NR-EZ的，一般是簡易表格，適用於報稅人不使用分類扣除法(ITEMIZED DEDUCTION)的。

外國人報稅時與居民納稅人的相同之處在於，在調整收入調整方面，享受與居民同等權力。如教育費用支出，個人退休帳戶、學費抵減、搬家費用、學生貸款利息減免、提前取款罰款。外國人不享受標準扣除額(STANDARD DEDUCTION)，但可以享受分類扣除額(ITEMIZED DEDUCTION)，包括州和地方政府稅收、慈善捐款、意外災難損失，大額醫療支出，雇主未報銷的與工作有關的費用。個人抵減額僅限於納稅人本人。與居民納稅人的不同之處在於，外國人不享受低收入抵減額。一般不享受照顧兒童抵減額、兒童抵稅額，退休計畫抵稅額和教育抵稅額。享受外國稅務抵減額（Foreign Tax Credit）。在填寫稅表時，還要填寫護照頒發國家、簽證種類、三年內在美天數。教師學生、如果是實習身份（OPT或者CPT）還要填寫所在單位位址，聯絡電話。和美國有稅務協定的中國大陸公民應該對應填寫所適用的納稅協定法規號碼。

美國的稅種不僅限於收入稅。許多外國人還要面對社安稅(SOCIAL SECURITY)和醫保稅(MEDICARE TAXES)。持J、M、Q簽證的外國人，參加學術活動，短期交流可以在校園工作，或持OPT或CPT實習身份工作，不需要繳社安稅和醫保稅。應填寫W8-BEN表格，向雇主說明。如果雇主在發薪水時扣除了社安保健稅，可以填寫843表向美國財務部要回。整個退回的時間稅務局大至需要8個月。如持F、J、M、Q簽證者申請轉換身份移民美國，或持H簽證工作，則應繳納相應的社安醫保稅。社安醫保稅的2014年比例是工資的7.65%。

下一期我們會集中探討外國人如何在美國報稅之二，海外收入如何申報。

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