今年美国大选，两大党总统候选人川普和希拉里都主张要改革税收制度，但两人的修法方向有很大的不同。

哥伦比亚广播公司新闻网（CBS News）报导，共和党总统候选人川普主张取消遗产税以及减少所得税，对大多数美国人来说，所得税减少是一大福音。

民主党总统候选人希拉里主张要彻底改革资本利得税，以鼓励长期投资，并降低遗产税免税额，以及对富人增税。

川普

个人所得税（personal income tax）

1.提高标准扣除额大约为现行的四倍，个人及已婚联合申报者分别提高到25,000美元及50,000美元。如果国会同意，将使7500万人不必纳税。

2.承诺采行自二战前以来的最低税率。

3.纳税税率级距从现行的七个减少为四个。

4.消除对婚姻的惩罚性课税及替代性最低税（Alternative Minimum Tax, AMT）。

5.终结富人目前享有的扣除额和漏洞，例如富有经理人由私募基金分得的附带权益（carried interest），目前享有的扣除优惠。

6.将减少列举扣除项目，但仍会保留慈善捐赠和按揭（房贷）利息。

资本利得税及遗产税（Capital gains tax/estate tax）

1.取消遗产税。

2.股息及资本利得税的课税税率，最高限制在20％。

商业税（business taxes）

1.将企业所得税税率由39%减少到15%。

近年来美国商业团体和保守派经济学家一直抱怨，美国的企业所得税在工业化国家中是最高的，不利美国企业的竞争。

2.消除大多数商业税，并终结企业延迟缴纳境外所得税。

3.企业的业务利息支出（business interest expenses）扣除额设定合理上限。

4.企业把在海外的资金带回美国，按10% 的税率一次性课税。

小企业

对于目前适用较高的个人所得税的自由业及非法人小企业，承诺一律适用企业所得税15%。

影响

根据税收政策中心（Tax Policy Center, TPC）的估计，川普税收改革主张，对纳税人的影响：

1.顶端1%最富有的纳税人，平均减税275,000美元，相当于税后收入的17.5％，其中0.1%的富人减税130万美元，相当于税后收入的19%。

2.低收入家庭将平均减税128美元，相当于税后收入的1％。

3.中等收入家庭平均减税2,700美元，相当于税后收入的5％。

未来十年内，国家税收将削减9.8万亿美元到12万亿美元。

希拉里

个人所得税

大幅提高富人所得税，富人的定义是家庭年收入在732,000美元以上者。

1.“调整后收入”（Adjusted Gross Income, AGI）逾500万美元，要多缴4%的附加税。

2.采行“巴菲特规则”（Buffett rule），AGI逾100万美元者，要缴的所得税税率最低为30%。

所谓“巴菲特规则”系亿万富翁巴菲特（Warren Buffett）的主张，他认为如果高所得的企业顶层所缴的所得税税率，和其低薪的秘书及助手一样，是不公平的。

3.对某些特定的豁免和扣除的上限订为28%。

4.课征其它税，例如费城制定的苏打饮料税，一方面可以减少含糖饮料的摄取，另一方面可将税收帮助医疗保健基金。

资本利得税及遗产税

目前对持有不到一年资产交易的资本利得，课征的所得税最高税率是39.6%，持有一年以上者，课税的最高税率则是20%。

希拉里计划维持目前的税率，但将适用低税率的持有年限门槛由一年改为六年，以鼓励长期稳定的投资。

现行遗产税免税额，个人为540万美元，夫妻为1,080万美元，希拉里支持分别调降为350万美元及700万美元。

商业税

1.对大型金融机构征税

2.支持打击美国企业将总部转到海外以达避税的“税负倒置”（tax inversion）行为，同时承诺终止企业的收益分离（earnings stripping）避税。

小企业

对员工人数在5人以下的小企业，实施减税措施及简化征税程序，承诺协助这些企业取得资本，以及减少政府的繁文缛节。

影响

根据税收政策中心的估计，希拉里税收改革主张，对纳税人的影响：

1.顶端的纳税人平均多缴 4,527美元，即税后收入减少1.7％。

2.所得在295,000美元到 732,000美元的纳税人，平均多缴2,700美元，即税后收入减少0.8%。

3.收入逾380万美元的富人，平均多缴52万美元，即税后收入减少7.6。

4.最底部的纳税人不会受到任何改变。

5.估计未来十年可增加1.1万亿美元的税收。

不过，批评者表示国会不大可能通过希拉里的税收改革方案。