在美國報外國人稅（二）

2014-09-29

在美國，公民，綠卡和三年中在美居留超過183天的人按美國居民報稅，持F、J、M、Q簽證的學人和在美居留不超過183天的人非居民外國人(Non Resident Alien)，僅需要申報美國所得(US SOURCE INCOME)。所得分為與商業有關和與商業無關的收入。與商業有關的收入指生意收入，房租收入，薪水等。與商業無關的收入指利息，紅利，資本利得等。與商業有關的收入按公民的超額累進稅上稅，與商業無關的收入按30%或有關的稅務協定上稅。

需要指出的是，在與商業有關的收入方面，非居民外國人在美居住不超過90天，收入不超過$3000元，且又是為外國雇主或美國雇主駐外機構工作，其收入不報稅。為美國雇主工作，領取薪資的非居民外國人一般要繳薪資稅，加拿大，英國等與美國有薪資稅條約國除外。

在與商業無關的收入方面，非居民外國人在美居住不夠183天，其銀行利息，股票資本利得免稅。居民外國人與美國居民在報稅上有許多相似之處。如享受減項(DEDUCTION)，分類減額(ITEMLIZED DEDUCTION)，免稅額(EXEMPTION)和稅率。

非居民外國人和美國居民報稅的主要不同點表述如下：
非居民外國人用1040NR表報稅，而居民用1040表報稅。非居民外國人的報稅身份只有兩種：個人用單身身份，已婚夫妻採用夫妻分報。加拿大，墨西哥，日本，韓國等國與美國有稅務條約，這些國的非居民外國人用不同的稅務規則。而居民有五種報稅身份：單身，夫妻合報，一家之主，夫妻分報，鰥夫寡婦。

非居民外國人與美國居民在稅表上的減項基本相同，教育者支出(EDUCATOR EXPENSE)，個人退休計畫貢獻(IRA)，不超過$3000元的學費減免。搬家費用，提前取出儲蓄罰款，學生貸款利息償還等。

非居民外國人一般只可以免除一個人的免稅額(EXEMPTION)，而公民可以減去自己和撫養人的免稅額。2003年個人免稅額為$3050，非居民外國人不享受公民的標準減免額(STANDARD DEDECTION)，但可以享受居民的分類減免(ITEMLIZED DEDECTION)。減額交付地方政府的稅金，意外損失，慈善捐贈和雜項減免。

居民享受抵稅額(TAX CREDIT)包括兒童撫養，教育，殘疾人，退休計畫，兒童領養，低收入抵減稅額。抵稅額直接與付稅相抵，可以抵一元應上稅。非居民外國人一般不享受這項抵稅額。非居民如有與美國商業有聯繫的收入，而又因取得此收入向外國納稅。其納稅可以作為外國稅抵減額(FOREIGN TAX CREDIT)非居民外國人的稅表比公民稅表多兩部份，一部份為與美國商業無聯繫的收入，另一部份為非居民外國人的國籍，入境簽證，居留日期，收入說明。學生，教師，學徒，因病延遲出境的人還應該填寫免稅個人聲明表(8843表)。

領取薪水的非居民外國人報稅應與居民一樣在來年4月15日以前報全年的稅，不領取薪水的非居民外國人應在來年6月15日以前報今年的稅。

有的年度非居民外國人需要以雙重身份報稅。這裡所指的雙重身份不是雙重國籍。是指你對美國稅務責任的雙重身份。在一個稅務年度中，你既按公民上稅又按非公民外國人上稅。雙重身份報稅往往發生在來美或離美的稅務年度裡。同時報兩個稅表。1040NR表，和1040表。

下一期我們會集中探討外國人如何在美國報稅之三,海外收入如何申報。

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